Экспорт в Казахстан: как оформлять документы?

Comments

• Цитата: А так же как в таком случае ведется учет ндс?

  Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила цитатой) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
• Добрый день!
  

  Цитата: Для подтверждения экспорта в Казахстан Вам потребуется:– договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи);– заявление (перечень заявлений) покупателя с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-РЗ/17338);– транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара с территории России на территорию другой страны – участницы ЕАЭС: накладная в рублях или заполненная комбинированный способом, CMR на перевозку товара, счет-фактура с указанием ставки 0 процентов.

   

  Цитата: Организация, продавая товары в страны – участницы ЕАЭС, должна оформить счет-фактуру, как и при любой другой реализации. Составьте счет-фактуру, даже если вывозите в страну ЕАЭС товары, реализация которых в России не облагается НДС по статье 149 НК. Такое правило установлено подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 169 НК.Счет-фактуру составляйте и регистрируйте в книге продаж в общем порядке – так же, как и при экспорте товаров в страны, которые не являются участницами ЕАЭС. Никаких исключений документы, которые регулируют порядок начисления НДС при экспорте товаров в страны – участницы ЕАЭС, не предусматривают. Единственная особенность – в счете-фактуре на вывоз товара в страну ЕАЭС надо указать код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС). Такое требование приведено в подпункте 15 пункта 5 статьи 169 НК.Счет-фактуру продавец вправе выставить:- в электронном виде;- на бумаге.Однако выставить электронный счет-фактуру можно, только если покупатель подключен к системе электронного обмена. Если нет возможности принимать и обрабатывать электронные счета-фактуры, оформите документ на бумаге в двух экземплярах (письмо Минфина от 21.07.2016 № 03-07-08/42816).3. Из рекомендации Как платить НДС при экспорте в страны ЕАЭСКак обосновать нулевую ставкуКак обосновать нулевую ставку НДС при экспорте в страны ЕАЭСЧтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы ЕАЭС, российская организация должна:- собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы ЕАЭС;- заполнить декларацию по НДС;- подать пакет подтверждающих документов и декларацию в ИФНС.Какие документы собратьВ пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы ЕАЭС, входят:- договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья);- заявление покупателя (исключение – вывоз в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада) с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-РЗ/17338). Заявление можно подать на бумаге (в оригинале или в виде заверенной копии), либо по ТКС в виде скан-образа (письмо ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/201). Если заявление получено от покупателя в электронном виде, то в нем должно быть и сообщение о проставлении отметки налоговой инспекцией страны-импортера. В этом случае бумажное заявление не требуется (письмо ФНС от 01.07.2015 № ЗН-4-17/11507). Вместо одного или нескольких заявлений вы можете представить их перечень. Включайте в него только те заявления, которые поступили налоговикам. Проверить это можно через электронный сервис ФНС;- копия таможенной декларации (при вывозе в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада). В этом случае заявление покупателя о ввозе товаров не представляется;- транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара с территории России на территорию другой страны – участницы ЕАЭС (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами). Если вы сдаете перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде, такие документы одновременно с декларацией можно не подавать;- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС (например, посреднические договоры, если российская организация экспортирует товары через посредника (п. 2 ст. 165 НК).Это следует из пункта 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, пункта 1.3 статьи 165 НК, письма ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160.Когда подать документы в ИФНСКогда нужно сдать в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт в страны ЕАЭСПодать собранные документы в ИФНС нужно одновременно с декларацией по НДС в течение 180 календарных дней с момента отгрузки. Нулевую ставку применяйте в том квартале, в котором собрали документы, при условии, что вы уложились в 180-дневный срок. Такие требования содержит пункт 5 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, пункт 9 статьи 167 НК. Разъяснения – в письме Минфина от 04.05.2016 № 03-07-13/1/25625.Когда подают перечень заявленийКогда вместо отдельных заявлений о ввозе товаров экспортер может сдать их переченьВместо отдельных заявлений покупателей о ввозе товаров экспортер вправе подать в налоговую инспекцию их перечень. Но есть одно условие: сделать это можно, только если данные о заявлениях поступили от импортеров в налоговую службу. Проверить факт поступления можно на сайте ФНС (письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-13/1/33965). Если данных еще нет, заполнять перечень заявлений нет смысла, его не примут.По общему правилу перечень можно составить на бумаге или в электронном виде. Форма, электронный формат, а также порядок заполнения перечня утверждены приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139. Однако в отношениях с импортерами из Казахстана применяются только электронные перечни. Дело в том, что оформление заявлений на бумажных носителях законодательством Казахстана не предусмотрено.Перечень заявлений состоит из титульного листа и раздела 1, в котором указывают сведения из заявлений о ввозе товаров, а именно:- номер и дату отметки о регистрации заявления. Эти реквизиты присваивает налоговая инспекция импортера, они указаны в разделе 2 заявления;- номер раздела заявления, где есть реквизиты продавца. То есть нужно указать, в каком именно разделе заявления указан продавец (в разделе 1 или 3). Этот показатель равен «1» или «3» соответственно;- код покупателя и код страны покупателя по классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст.Это указано в Порядке, который утвержден приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139.Внимание: помимо деклараций и документов, подтверждающих нулевую ставку, экспортеры ежемесячно должны составлять статистические отчеты о вывезенных товарах и сдавать их на таможню. Срок – не позднее восьмого рабочего дня следующего месяца после отгрузки. За нарушение грозят штрафы.Форма отчета утверждена постановлением Правительства от 07.12.2015 № 1329. Включайте в отчет все товары, вывезенные в страны ЕАЭС любым видом транспорта. Подавайте форму в отделение таможни того региона, где организация состоит на налоговом учете.Если вовремя не сдать статистический отчет или представить недостоверные и неполные данные, придется платить штраф. С организации взыщут от 20 000 руб. до 70 000 руб., а за повторное нарушение – от 100 000 руб. до 150 000 руб. Руководитель организации или предприниматель заплатит от 10 000 руб. до 20 000 руб., а за повторное нарушение – от 30 000 руб. до 50 000 руб.Такая ответственность предусмотрена статьей 13.19 КоАП. Подробнее об этом см. Какая ответственность предусмотрена за непредставление статотчетности.Пример, как заполнить перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налоговООО «Альфа» в ноябре и декабре отгрузило товары двум покупателям из Казахстана.«Альфа» запросила у покупателей данные заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проверила на сайте ФНС, что они поступили в налоговую службу.Вместе с декларацией по НДС за IV квартал «Альфа» подает перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В перечне указаны следующие данные:- код налогового периода – 24;- номера отметок о регистрации заявлений – 400112018 и 13315122018;- БИН покупателей из Казахстана – 50440026126 и 50441357890;- даты отметок о регистрации заявлений – 02.11.2018 и 15.12.2018;- код стран покупателей – 398;- раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца, – 1.Ситуация: какие транспортные и (или) товаросопроводительные документы можно использовать, чтобы подтвердить факт экспорта товаров из России в страны – участницы ЕАЭСДля подтверждения экспорта товаров в страны – участницы ЕАЭС представьте в налоговую инспекцию документы, составленные по формам из приложений к письму Минтранса от 24.05.2010 № ОБ-16/5460. Для каждого способа перевозки есть свои.Автомобильным транспортом. Можно использовать товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Форма утверждена постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Также можно применять международную товарно-транспортную накладную (CMR), поскольку по своему содержанию она аналогична форме № 1-Т. Об этом сказано в письме ФНС от 30.05.2013 № ЕД-3-3/1928.Воздушным транспортом. Подтверждающими транспортными (товаросопроводительными) документами могут быть:- нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает Транспортная Клиринговая Палата;- грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает сам перевозчик.Железнодорожным транспортом. Подтверждением могут служить документы, приведенные в Служебной инструкции к Соглашению о международном железнодорожном грузовом сообщении. Например, оригинал накладной (для получателя), лист выдачи груза, лист уведомления о прибытии груза.Это следует из письма Минтранса от 24.05.2010 № ОБ-16/5460 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 08.06.2010 № ШС-37-3/3693).Самовывоз транспортом покупателя (или непосредственно представителями иностранных организаций). В этом случае транспортных документов, свидетельствующих о международной перевозке груза, у экспортера может не быть. Тогда подтвердить факт передачи товаров можно товарной накладной (форма № ТОРГ-12), оформленной на имя иностранного покупателя, и копией товарно-транспортной накладной, полученной от покупателей. Об этом сказано в письмах Минфина от 15.03.2017 № 03-07-13/1/14652, от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42 и от 18.05.2011 № 03-07-13/01-17.Самовывоз без использования дополнительного транспорта. Бывает, что товаросопроводительные документы не оформляются по условиям перевозки. Например, если продавец продает автомобиль, который перемещается на территорию другой страны своим ходом, без использования другого транспорта. В подобных случаях отсутствие товаросопроводительных документов само по себе не может являться основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. Инспекция должна рассмотреть любые доказательства (обоснования, сведения), представленные организацией либо полученные в ходе налоговых проверок. Об этом сказано в письме ФНС от 02.06.2014 № ГД-4-3/10441.Главбух советует: если товары вывозит иностранный покупатель в Республику Казахстан, налоговые инспекции требуют, чтобы российские организации подтверждали факт экспорта международными товарно-транспортными накладными. При этом они руководствуются письмом ФНС от 16.09.2011 № ЕД-4-3/15167. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».Выполнить такое требование можно, если в качестве перевозчика в международной товарно-транспортной накладной указан иностранный покупатель. При самовывозе именно он принимает на себя ответственность за перевозку груза и все возможные риски повреждения (утраты) груза в пути.Главбух советует: если товары вывозит иностранный покупатель на своем транспорте в Республику Беларусь, то российская организация может подтвердить экспорт международной товарно-транспортной накладной Республики Беларусь либо международной товарно-транспортной накладной РоссииУ организации может отсутствовать эта накладная. Например, в ситуации, когда товары доставляет сотрудник иностранного покупателя на личном автомобиле. Тогда подтвердить экспорт могут письменные объяснения покупателя, приказы о направлении сотрудников в командировку и т. д.Такие разъяснения даны в письме ФНС от 14.10.2011 № ЕД-4-3/17067. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».